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民生人寿副总裁解读《保险公司费用分摊指引》

来源:   中国政法大学    作者:      时间:2008-12-30 浏览次数:2955
出炉一个多月的保险业首份《保险公司费用分摊指引》,近期成为业内热议的焦点,这份明确保险公司费用分摊程序及标准的新指引办法,旨在提高会计信息质量及公司财务管理水平,被业内普遍认为能够为保险企业“产品定价、经营决策、分支机构业绩考核和监管工作提供科学、准确的财务信息”。 
  财政部于今年2月颁布的新的《企业会计准则》,中国保监会要求保险公司自明年1月1日起开始施行。
  作为一位有着二十多年财务管理经验、曾任中国有色金属建设股份有限公司副总经理兼财务总监的高级会计师和注册会计师,民生人寿保险股份有限公司(以下简称“民生人寿”)副总裁王宏在10月8日接受了记者专访。
  “可比性”增强
  记者:费用分摊指引和新会计准则将先后施行,这对保险企业将产生哪些影响?是否兼顾了强化监管和公司自身发展的双重需要?
  王宏:新的费用分摊指引会带来一项明显变化,即企业之间会计信息的可比性将大大增强。以往各保险公司对费用分摊标准、流程以及结果的使用都不统一,随意性较大,分摊结果的可比性较差。费用分摊指引确定保险公司费用分摊大的原则,界定了专属费用和共同费用的概念,规定了共同费用的分摊程序和标准,这对规范保险公司费用分摊、提高会计信息质量和公司财务管理水平会发挥重要作用,有助于各企业看到自身差距和对方优势。同一个费用分摊的渠道,会由原来的差异性较大到最终各公司基本趋同,可为监管提供更为真实可靠的依据。
  新会计准则一个非常明显的方向就是体现中国会计规定与国际财务报告准则趋同。新准则由1项基本会计准则及38项具体会计准则组成,基本涵盖了目前国际财务报告准则大部分内容。因此,新准则的实施将极大地提高国内和国际会计信息的可比性。由此产生的直接作用是:对希望在国内资本市场上市的公司,通过将其财务指标与国际市场同类公司进行对比,更易判断该公司经营水平和财务状况,便于监管机构审核,同时可降低该企业上市成本;对计划在国际资本市场上市的公司,解决大部分准则适用性问题,有利于国际市场解读和理解国内保险公司的财务状况。
  和其他行业相比,处于快速发展期、尤其重视成本控制的保险企业,需要提前预估的费用成本相对更多,因此对历史数据的分析非常重要,分析准确与否会影响到公司的产品定价、成本费用控制、分支机构考核和经营管理等各个方面,最终决定公司的经营决策水平和盈利能力。而且,会计信息可比性的提高,可以使股东、管理层、监管机构和社会公众更容易通过会计报告全面、准确地了解保险公司经营状况,进一步促进保险公司的规范经营。
  值得一提的是,保监会在出台这一费用分摊指引办法时,考虑得很周到,允许保险公司在遵循指引基本原则的前提下,结合公司实际情况开发更为合理的费用分摊方法,向保监会申请验收合格后实施,体现了极大的灵活性。
  收入确认“新口径”
  记者:一方面新的企业会计准则体系强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念,实现与国际惯例的趋同,但同时,新准则在计量基础方面的变化有可能引致企业利润数据发生变化,因此有担心认为,新准则在增加企业自主权和灵活度的同时,会带来某些会计数据的失真,您是否认同?对保险企业来说,新准则主要会在哪些方面引发大的变化?
  王宏:一家企业的好坏与强弱,不能指望今明两年的财务报表是否更好看一些,不是靠企业调节损益表就能够实现,因此需要从长计议,重在提高公司的经营管理水平和盈利能力,并加强内控机制建设。
  新会计准则能够使保险公司财务报表更准确反映其业务经营情况,如对原保险合同的认定准则等。按照“一次切换,分步实施”的要求,保险公司上报的有关统计数据,要从明年1月1日按新标准一步切换到位,并根据公司情况分步实施,虽然账务可按老方法进行处理,但财务报表要按新会计准则加以规范,到明年年底前全部统一。
  对保险企业而言,前后产生的最大差异在于,保费收入的确认口径和以往有明显不同。新会计准则要求只有提供风险保障的原保险合同收入方能列入当期的保费收入,因此全年确认的保费收入数据会有所减少。一些很看重市场份额和规模增长的公司,可能对此比较敏感。
  此外,原来不允许评估增值,只能是以出售价格作为最终价值。即使市场价值有了较大的提升,如果不出售也不能实现提升价值。但新标准出台后,一些资产规模较小、净资产较低的企业,可以通过评估机构评估得到更真实的公允价值,从而使公司的资产更加接近实际的情况。
  其实我真正担心的是,目前对新会计准则的熟悉时间相当紧迫,基本概念和操作方法需要理解和掌握,系统有待更新和完善。现有财务人员对新会计准则的学习和消化,需要有个过程。
  更高的“透明度”要求
  记者:不难看出,在实行费用分摊指引的基础上,再配合不久后新会计准则的施行,保险业规范财务管理的工作正在步入正轨,并与国际标准看齐,这对保险业产生何种积极影响?并提出哪些更高的要求?
  王宏:如果说费用分摊指引是为企业内部产品定价、成本控制等环节提供了科学合理的分摊原则,那么新会计准则使得企业利润和业绩表现更加接近真实。这两项新规的出台,有助于监管,有助于提高市场效率,有助于促进企业规范经营。
  基于保监会对保险企业在规范经营、风险防范等方面的更高要求,新会计准则实际上为保监会提供了更多会计信息方面的支持。当然,财务新规同时对保险企业提出了更高要求。有了科学合理的费用分摊原则,公司要想把成本费用控制好,还需要确保成本和费用的会计核算务必真实。此外,新会计准则明确提出了“有助于使用者做出经济决策”、“反映管理者受托责任的履行情况”的新财务会计目标,不同于现准则“会计信息应满足国家宏观管理、有关各方和企业内部经营管理需要”的目标。对单个保险公司来说,一个具体会计信息的重要性、及时性和准确性各不相同。会计信息报告者只有根据会计目标的要求,运用会计工作判断,才可能更进一步地接近其要求。因此,会计核算所需数据量会较以前有较大增加,复杂程度会增大,从而经营结果的不确定性也相应增加。
  不同保险公司面临不同的经营环境。只有充分披露财务报告所需反映的会计信息,减少使用者对于经营结果不确定性的担忧,努力使会计信息越来越透明,保险公司才能够增强自身的说服力。
 
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